又到年终，本站小编整理了一些关于年终奖的知识，不管是财务人员、还是非财务人员及领导都可以看看!
工作未满12个月年终奖
国税发「2005」9号文件规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
根据上述规定，无论在本单位工作多长时间，都可以按照国税发「2005」9号文件规定："先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数"."如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月，也应除以"12"来确定适用税率，因为一年一个人只能用一次。
【例】周某是2015年应届大学毕业生，2015年7月入职，以前没有工作。2015年12月工资3500元，年终奖24000元，"周某当月工资3500元不需要纳税。
周某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算："先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，"再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105."周某年终奖24000应缴纳个人所得税："24000*10%-105=2295元。
分多次发放年终奖如何计算
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
第五条规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
根据上述规定，扣缴义务人应在向个人支付所得时按规定代扣税款。全年一次性奖金是指根据工作情况对员工实际发放的一次性奖金，只有实际发放的才能按一次性奖金计税办法扣缴个税;如未实际发放，不能适用该办法，一次性奖金之外的其它奖励、补贴等应在发放时合并当月工资一起代扣个税。
【例】吴某2015年1月工资5000，按本企业考核要求，应得年终奖30000元，当月发放了24000元，余下6000元，准备在2015年7月再发放。2015年1月实际取得所得为29000元，无其它收入。
2015年1月，吴某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元"吴某实际取得的年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算："先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，"再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105."吴某实际取得的年终奖24000应缴纳个人所得税："24000*10%-105=2295元。
对于吴某预计在2015年7月取得的年终奖(6000)的税务处理："个人所得税：2015年7月实际取得时，需要合并到取得当月工资薪金项目缴纳个人所得税。
企业所得税：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
如果计提的6000元年终奖在2015年度汇算清缴前仍未发放，依据国税函「2009」3号文件和国家税务总局公告2011年34号的规定，企业工资薪金计提而未发放的数额(6000)，不允许在税前扣除。